Tài khoản 121: Tài khoản này dùng để phản chiếu tình hình thiết lập, phân phối cùng thanh khô tân oán những một số loại bệnh khân oán theo lý lẽ của lao lý nắm giữ bởi mục đích kinh doanh (tất cả bệnh khoán thù gồm thời gian đáo hạn bên trên 12 mon tải vào, đẩy ra nhằm tìm lời). Chứng khoán thù marketing bao gồm:
– Cổ phiếu, trái khoán niêm yết trên thị trường chứng khoán;
– Các các loại triệu chứng khoán cùng điều khoản tài bao gồm không giống.
Bạn đang xem: Kế toán đầu tư tài chính
Tài khoản 128: Tài khoản này dùng làm phản chiếu số hiện bao gồm với tình hình dịch chuyển tăng, bớt của các khoản đầu tư sở hữu mang lại ngày đáo hạn (bên cạnh những khoản bệnh khoán thù tởm doanh) như: Các khoản tiền gửi ngân hàng tất cả kỳ hạn (bao gồm cả những nhiều loại tín phiếu, kỳ phiếu), trái khoán, CP ưu đãi bên xây dừng bắt buộc phải thâu tóm về trên một thời điểm cố định sau này cùng những khoản giải ngân cho vay sở hữu đến ngày đáo hạn cùng với mục đích thu lãi hàng kỳ và các khoản chi tiêu nắm giữ cho ngày đáo hạn không giống.
Tài khoản này sẽ không đề đạt các nhiều loại trái phiếu và quy định nợ sở hữu vì chưng mục tiêu mua bán để kiếm lãi (đề đạt trong thông tin tài khoản 121 – Chứng khân oán tởm doanh)
Nội dung phản chiếu thông tin tài khoản cố định và thắt chặt – Tài khoản 121 và Tài Khoản 128:
Tài khoản 121 – Chứng khoán thù marketing, gồm 3 tài khoản cung cấp 2:
– Tài khoản 1211 – Cổ phiếu: Phản ánh tình trạng thiết lập, phân phối cổ phiếu với mục tiêu sở hữu nhằm bán kiếm lợi nhuận.
– Tài khoản 1212 – Trái phiếu: Phản ánh tình hình cài, chào bán và thanh hao toán những các loại trái phiếu nắm giữ nhằm chào bán kiếm lời.
– Tài khoản 1218 – Chứng khoán với cơ chế tài chủ yếu khác: Phản ánh tình hình cài đặt, cung cấp các các loại hội chứng khoán thù với quy định tài chủ yếu khác theo qui định của điều khoản để kiếm lời, nlỗi chứng chỉ quỹ, quyền sở hữu cổ phần, hội chứng quyền, quyền lựa chọn cài đặt, quyền lựa chọn cung cấp, vừa lòng đồng sau này, thương thơm phiếu… Tài khoản này còn đề đạt cả tình hình cài đặt, cung cấp những một số loại sách vở và giấy tờ có giá khác ví như thương phiếu, hối hận phiếu để buôn bán kiếm lãi.
Tài khoản 128 – Đầu tứ sở hữu cho ngày đáo hạn tất cả 4 thông tin tài khoản cung cấp 2:
– Tài khoản 1281 – Tiền gửi tất cả kỳ hạn: Phản ánh tình trạng tăng, bớt và số hiện nay có của tiền gửi tất cả kỳ hạn.
– Tài khoản 1282 – Trái phiếu: Phản ánh thực trạng tăng, giảm và số hiện nay có của những một số loại trái khoán cơ mà doanh nghiệp lớn có tác dụng với tất cả ý muốn nắm giữ mang đến ngày đáo hạn.
– Tài khoản 1283 – Cho vay: Phản ánh tình hình tăng, bớt cùng số hiện tại bao gồm của những khoản cho vay vốn theo khế ước giữa những mặt dẫu vậy không được thanh toán mua, chào bán trên thị trường như bệnh khoán. Tùy theo từng phù hợp đồng, những khoản cho vay vốn theo khế ước hoàn toàn có thể được thu hồi một lượt tại thời điểm đáo hạn hoặc tịch thu dần từng kỳ.
– Tài khoản 1288 – Các khoản đầu tư khác sở hữu cho ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, sút với số hiện bao gồm của những khoản chi tiêu không giống nắm giữ mang lại ngày đáo hạn (bên cạnh những khoản tiền gửi bank, trái khoán cùng mang lại vay), như cổ phiếu khuyến mãi đề xuất mặt thiết kế đề nghị mua lại trên 1 thời điểm nhất mực sau đây, thương phiếu.
Kết cấu tài khoản cố định và thắt chặt – Tài khoản 121 cùng Tài Khoản 128:
Tài khoản 121:
Bên Nợ:
– Giá trị chứng khoán sale mua vào.
Bên Có:
– Giá trị ghi sổ triệu chứng khoán kinh doanh Khi chào bán.
Số dư mặt Nợ:
– Giá trị chứng khân oán kinh doanh tại thời gian report.
Tài khoản 128:
Bên Nợ:
– Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ mang đến ngày đáo hạn tăng.
Bên Có:
– Giá trị các khoản đầu tư chi tiêu sở hữu mang lại ngày đáo hạn sút.
Số dư bên Nợ:
– Giá trị những khoản chi tiêu nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có trên thời điểm báo cáo.
Hướng dẫn hạch toán kế toán đầu tư chi tiêu tài chính:
Tài khoản 121:
Khi cài chứng khoán thù kinh doanh, căn cứ vào ngân sách thực tiễn cài đặt (giá bán cài cùng (+) ngân sách môi giới, thanh toán giao dịch, ngân sách biết tin, lệ giá tiền, tầm giá ngân hàng…), ghi:
Nợ TK 121 – Chứng khoán kinh doanh
Có những TK 111, 112, 331
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 244 – Cầm vậy, thế chấp ngân hàng, ký kết quỹ, ký cược.
Định kỳ thu tiền lãi trái phiếu cùng các hội chứng khân oán khác:
– Trường đúng theo nhấn tiền lãi và thực hiện chi phí lãi tiếp tục cài bổ sung cập nhật trái khoán, tín phiếu (không với chi phí về doanh nghiệp lớn nhưng mà thực hiện chi phí lãi mua ngay bây giờ trái phiếu), ghi:
Nợ TK 121 – Chứng khân oán kinh doanh
Có TK 515 – Doanh thu vận động tài bao gồm.
– Trường đúng theo dấn lãi bởi chi phí, ghi;
Nợ những TK 111, 112, 138….
Có TK 515 – Doanh thu chuyển động tài thiết yếu.
– Trường vừa lòng nhận lãi chi tiêu bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước lúc mua lại khoản chi tiêu đó thì buộc phải phân chia số chi phí lãi này. Chỉ ghi thừa nhận là lợi nhuận chuyển động tài bao gồm phần tiền lãi của các kỳ mà lại công ty lớn download khoản đầu tư chi tiêu này; Khoản tiền lãi dồn tích trước lúc doanh nghiệp lớn thâu tóm về khoản chi tiêu được ghi áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá trị của thiết yếu khoản chi tiêu đó, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138… (tổng chi phí lãi thu được)
Có TK 121 – Chứng khoán marketing (phần tiền lãi đầu tư chi tiêu dồn tích trước lúc doanh nghiệp thâu tóm về khoản đầu tư)
Có TK 515 – Doanh thu vận động tài chủ yếu (phần chi phí lãi của các kỳ sau khi doanh nghiệp lớn mua khoản đầu tư).
Kế toán thù cổ tức, ROI được chia:
– Trường thích hợp thừa nhận cổ tức mang đến tiến trình sau ngày đầu tư, ghi:
Nợ các TK 111, 112…
Nợ TK 138 – Phải thu không giống (chưa nhận được chi phí ngay)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài bao gồm.
– Trường hòa hợp nhấn cổ tức của giai đoạn trước thời gian ngày đầu tư chi tiêu, ghi
Nợ những TK 111, 112, 138… (tổng tiền lãi thu được)
Có TK 121 – Chứng khân oán sale (phần tiền lãi chi tiêu dồn tích trước khi công ty mua lại khoản đầu tư).
Xem thêm: Save 75% On Heroes® Of Might & Magic® Iii Hd Review, Save 75% On Heroes® Of Might & Magic® Iii
– Trường thích hợp nhận ra phần cổ tức, ROI đã có được dùng để làm review tăng vốn Nhà nước, công ty CP hoá không ghi dìm lệch giá vận động tài bao gồm nhưng ghi ưu đãi giảm giá trị khoản đầu tư tài chính, ghi:
Nợ các TK 112, 138
Có TK 121 – Chứng khoán sale.
Lúc chuyển nhượng triệu chứng khoán marketing, căn cứ vào giá thành chứng khoán:
– Trường hòa hợp gồm lãi, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131… (tổng giá bán tkhô nóng toán)
Có TK 121 – Chứng khoán thù kinh doanh (giá bán vốn bình quân gia quyền)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài bao gồm (chênh lệch thân giá thành to hơn giá bán vốn).
– Trường hợp bị lỗ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá tkhô cứng toán)
Nợ TK 635 – Ngân sách tài thiết yếu (chênh lệch thân giá bán nhỏ rộng giá vốn)
Có TK 121 – Chứng khoán thù kinh doanh (giá bán vốn trung bình gia quyền).
– Các ngân sách về phân phối chứng khoán thù, ghi:
Nợ TK 635 – Chi tiêu tài chính
Có những TK 111, 112, 331…
Thu hồi hoặc thanh tân oán chứng khoán thù sale đang đáo hạn, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 131
Có TK 121 – Chứng khoán tởm doanh
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Trường thích hợp công ty lớn nhượng cung cấp bệnh khoán thù marketing dưới vẻ ngoài hân oán thay đổi CP, công ty lớn đề nghị khẳng định cực hiếm phù hợp của cổ phiếu nhấn về trên thời điểm điều đình. Phần chênh lệch (giả dụ có) giữa quý giá hợp lí của CP dấn về với quý hiếm ghi sổ của cổ phiếu mang theo thảo luận được kế toán thù là lợi nhuận hoạt động tài thiết yếu (ví như lãi) hoặc chi phí tài thiết yếu (giả dụ lỗ).
– Trường thích hợp hoán thù đổi CP bao gồm lãi, ghi:
Nợ TK 121 – Chứng khoán thù sale (quý giá hợp lý của CP dấn về)
Có TK 121 – Chứng khoán thù kinh doanh (giá trị ghi sổ của CP mang theo hiệp thương tính theo phương pháp trung bình gia quyền)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chủ yếu (phần chênh lệch thân quý hiếm hợp lý của cổ phiếu dấn về cao hơn quý hiếm ghi sổ của cổ phiếu đưa đi trao đổi)
– Trường vừa lòng hoán đổi cổ phiếu bị lỗ, ghi:
Nợ TK 121 – Chứng khoán thù sale (cực hiếm phù hợp của CP dìm về
Nợ TK 635 – Ngân sách chi tiêu tài thiết yếu (phần chênh lệch giữa giá trị phù hợp của CP nhận về thấp rộng quý giá ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)
Có TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (cực hiếm ghi sổ của CP mang đi trao đổi tính theo phương pháp bình quân gia quyền).
Đánh giá chỉ lại số dư những các loại chứng khoán thỏa mãn nhu cầu khái niệm các khoản mục chi phí tệ gồm cội nước ngoài tệ (như trái khoán, thương phiếu bởi nước ngoài tệ…).
– Trường đúng theo lãi, ghi:
Nợ TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (1212, 1218)
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá bán ân hận đoái.
– Trường vừa lòng lỗ, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá bán ân hận đoái
Có TK 121 – Chứng khoán sale (1212, 1218).
Tài khoản 128:
Lúc gửi tiền tất cả kỳ hạn, cho vay vốn, sở hữu các khoản chi tiêu để sở hữu mang lại ngày đáo hạn bằng chi phí, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu bốn nắm giữ mang lại ngày đáo hạn
Có các TK 111, 112.
Định kỳ kế tân oán ghi dìm khoản buộc phải tiếp thu lãi chi phí gửi, lãi trái phiếu, lãi giải ngân cho vay, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ cho ngày đáo hạn (lãi nhập gốc)
Có TK 515 – Doanh thu vận động tài thiết yếu.
Lúc tịch thu những khoản đầu tư chi tiêu nắm giữ mang lại ngày đáo hạn, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131, 152, 156, 211, ….(theo cực hiếm thích hợp lý)
Nợ TK 635 – Chi tiêu tài chủ yếu (nếu lỗ)
Có TK 128 – Đầu tứ nắm giữ mang đến ngày đáo hạn (quý hiếm ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu vận động tài chính (giả dụ lãi).
Chuyển các khoản chi tiêu nắm giữ đến ngày đáo hạn thành đầu tư chi tiêu vào chủ thể con, công ty liên kết kinh doanh, link, ghi:
Nợ các TK 221, 222 (theo cực hiếm vừa lòng lý)
Nợ TK 635 – Chi phí tài thiết yếu (nếu như lỗ)
Có TK 128 – Đầu bốn sở hữu đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
Có các TK liên quan (nếu như phải đầu tư thêm)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài bao gồm (nếu như lãi).
Kế tân oán các giao dịch thanh toán tương quan mang đến trái khoán sở hữu mang lại ngày đáo hạn:
a) Trường hòa hợp tải trái khoán nhấn lãi trước:
– Lúc trả tiền cài đặt trái phiếu thừa nhận lãi trước, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1282)
Có TK 111, 112, … (số chi phí thực chi)
Có TK 3387 – Doanh thu không tiến hành (phần lãi dìm trước).
– Định kỳ, tính cùng kết đưa lãi của kỳ kế toán thù theo số lãi buộc phải thu từng kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu chuyển động tài chính.
– Thu hồi giá cội trái khoán lúc đến hạn tkhô nóng tân oán, ghi:
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1282).
b) Trường đúng theo mua trái khoán thừa nhận lãi định kỳ:
– khi trả tiền mua trái phiếu, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tứ nắm giữ đến ngày đáo hạn (1282)
Có những TK 111, 112, …
– Định kỳ ghi nhấn tiền lãi trái phiếu:
Nợ những TK 111, 112, 138
Có TK 515 – Doanh thu vận động tài chủ yếu.
– Thu hồi giá gốc trái phiếu lúc đến hạn tkhô nóng toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112, …
Có TK 128 – Đầu bốn sở hữu đến ngày đáo hạn (1282).
c) Trường hợp sở hữu trái phiếu nhận lãi sau:
– lúc trả tiền download trái phiếu, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu bốn sở hữu mang đến ngày đáo hạn (1282)
Có các TK 111, 112, …
– Định kỳ tính lãi trái khoán với ghi nhận doanh thu theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài bao gồm.
– Khi mang đến hạn tkhô cứng toán trái khoán, thu hồi nơi bắt đầu với lãi trái phiếu, ghi:
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 128 – Đầu tứ sở hữu mang đến ngày đáo hạn (1282)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (số lãi của những kỳ trước)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi kỳ đáo hạn).
Kế toán thù khoản tổn định thất vị không tịch thu được các khoản đầu tư chi tiêu nắm giữ đến ngày đáo hạn không được lập dự phòng đề nghị thu khó đòi:
lúc có những vật chứng cho biết thêm một trong những phần hoặc cục bộ khoản đầu tư rất có thể ko tịch thu được (nhỏng mặt xây dựng công cụ mất kĩ năng tkhô cứng toán thù, phá sản…), kế toán bắt buộc Đánh Giá kĩ năng, xác định giá trị khoản chi tiêu có thể thu hồi được. Nếu khoản tổn thất được khẳng định một giải pháp tin cậy, kế tân oán buộc phải ghi dấn phần chênh lệch giữa giá trị rất có thể thu hồi bé dại hơn giá trị ghi sổ khoản đầu tư chi tiêu vào ngân sách tài thiết yếu, ghi:
Nợ TK 635 – túi tiền tài chính
Có TK 128 – Đầu bốn sở hữu đến ngày đáo hạn (1281,1282, 1288).
– Trường vừa lòng sau khoản thời gian ghi dấn khoản tổn thất, giả dụ gồm minh chứng chắc chắn rằng cho biết thêm khoản tổn định thất có thể thu hồi lại được, kế toán ghi thừa nhận phần chênh lệch giữa giá trị có thể tịch thu cao hơn nữa quý giá ghi sổ khoản đầu tư chi tiêu, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư sở hữu cho ngày đáo hạn (1281,1282, 1288)
Có TK 635 – túi tiền tài chính
Đánh giá lại số dư các khoản chi tiêu sở hữu đến ngày đáo hạn được phân loại là các khoản mục chi phí tệ có cội nước ngoài tệ: